新疆宏兴有限责任会计师事务所存在的问题及处理决定

新疆宏兴有限责任会计师事务所：

　　根据财政部《关于组织地方财政部门开展2019年度会计评估监督检查工作的通知》（财监〔2019〕13号）和自治区财政厅《关于开展2019年度自治区会计师事务所重点检查的通知》（新财监〔2019〕13号）要求，自治区财政厅派出检查组，于2019年8月5日至15日，对你所2018年以来出具的审计（验资）报告、保持设立条件、执业质量控制、内部管理和财务管理制度的制定及执行情况进行了检查，现将检查出的问题及处理决定通知你所，请你所在收到本《监管关注函》之日起30日内，将整改情况和完税凭证（复印件）报财政厅监督检查局，自治区财政厅将不定期对你所整改情况进行回访检查。

　　一、审计报告存在的问题

　　从抽查的2018年度和2019年1至5月你所出具的10份年度审计报告中发现，注册会计师在执行审计业务时，存在以下问题：

　　（一）注册会计师对被审计单位“货币资金”年末余额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　1.2018年1月24日 ，你所出具的“新疆成福联合会计师事务所”审计报告（新宏兴会审〔2018〕第01号），注册会计师对“银行存款”年末余额421,763.49元，未获取银行对账单，未实施函证审计程序，也未说明不函证的理由。

　　2.2019年3月15日，你所出具的“新疆鸿泽源建设工程有限公司”审计报告（新宏兴会审〔2019〕第01号），注册会计师对“银行存款”年末余额280,434.41元，未获取银行余额调节表，未对银行存款实施函证审计程序。

　　3.2019年3月12日，你所出具的“新疆昌胜达建筑工程有限公司”审计报告（新宏兴会审字〔2019〕02号），注册会计师对“货币资金”年末余额5,690,378.67元，获取的银行对账单不完整，未关注未达账项，未实施函证审计程序，也未说明不函证的理由,未获取银行开户清单及企业信用报告。

　　4.2019年3月27日，你所出具的“乌鲁木齐博林开创工程咨询有限公司”审计报告（新宏兴会审字〔2019〕03号），注册会计师对“货币资金”年末余额2,467,254.85元，未实施函证审计程序，也未说明不函证的理由，未获取银行开户清单及企业信用报告；未对库存现金实施盘点程序。

　　（二）注册会计师对被审计单位“债权”、“债务”年末余额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　1.2018年1月24日，你所出具的“新疆成福联合会计师事务所”审计报告（新宏兴会审〔2018〕第01号），注册会计师对“其他应收款”年末余额82,820.78元、“应付账款”年末余额70,000元、“其他应付款”年末余额205,773.98元，仅编制了审定表，未实施其他任何审计程序。

　　2.2018年3月26日，你所出具的“新疆维吾尔自治区机械工程设备管理服务协会”审计报告（新宏兴会审字〔2018〕02号），注册会计师对“其他应收款”年末余额4,200元、“预付账款”年末余额268,079元、“应付款项”年末余额40,239.60元，仅编制了审定表，未实施其他任何审计程序，

　　3.2018年5月24日，你所出具的“乌鲁木齐博林开创工程咨询有限责任公司”审计报告（新宏兴会审〔2018〕第05号），注册会计师对“应收账款”年末余额4,031,880.50元、“其他应收款”年末余额1,694,522.04元、“其他应付款”年末余额7,725,881.16元，未获取相关合同，未实施函证审计程序，也未实施替代审计程序。

　　4.2019年3月12日，你所出具的“新疆昌胜达建筑工程有限公司”审计报告（新宏兴会审字〔2019〕02号），注册会计师对“应收账款”年末余额93,481,765.67元、“其他应收款”年末余额26,485,853.49元、“预付账款”年末余额160,518,741.19元、“应付账款”年末余额130,272,958元、“预收账款”年末余额84,830,506.94元，未获取相关合同，未实施函证审计程序，也未实施替代审计程序；其他应收款编制的审定表金额12,693,583元，与财务报表相差13,792,270元，未对差额做出相应的说明。

　　5.2019年3月15日，你所出具的“新疆鸿泽源建设工程有限公司”审计报告（新宏兴会审〔2019〕第01号），注册会计师对“应收账款”年末余额39,326.68元、“预付账款”年末余额386,444.04元、“其他应收款”年末余额497,867.66元、“应付账款”年末余额56,875.21元、“其他应付款”年末余额493,770.13元，未获取相关合同，未编制明细审定表，未实施函证审计程序，也未实施替代审计程序。

　　6.2019年3月27日，你所出具的“乌鲁木齐博林开创工程咨询有限公司”审计报告（新宏兴会审字〔2019〕03号），注册会计师对“应收账款”年末余额5,889,418.72元、“其他应收款”年末余额1,548,179.53元、“其他应付款”年末余额5,736,186.63元，未获取相关合同，未实施函证审计程序，也未实施替代审计程序。

　　（三）注册会计师对被审计单位 “存货”年末余额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　1.2019年3月12日，你所出具的“新疆昌胜达建筑工程有限公司”审计报告（新宏兴会审字〔2019〕02号），注册会计师对“存货—工程施工成本”年末余额23,496,792.20元，未获取工程施工合同及工程施工项目明细表，未获取工程施工进度表，未进行实地勘察盘点。

　　2.2019年3月15日，你所出具的“新疆鸿泽源建设工程有限公司”审计报告（新宏兴会审〔2019〕第01号），注册会计师对“存货”年末余额53,170.60元，未获取存货盘点表，未编制明细审定表，未实施计价测试和截止测试审计程序。

　　（四）注册会计师对被审计单位“固定资产”、“累计折旧”年末余额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　1.2018年1月24日，你所出具的“新疆成福联合会计师事务所”审计报告（新宏兴会审〔2018〕第01号），注册会计师对“固定资产”年末余额63,581元、“累计折旧”年末余额29,482元，仅编制了审定表，未实施其他任何审计程序。

　　2.2019年3月27日，你所出具的“乌鲁木齐博林开创工程咨询有限公司”审计报告（新宏兴会审字〔2019〕03号），注册会计师对“固定资产”年末余额13,488.22元，获取的盘点表无盘点记录及相关人员签字。

　　（五）注册会计师对被审计单位 “应交税金”年末余额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　1.2019年3月15日，你所出具的“新疆鸿泽源建设工程有限公司”审计报告（新宏兴会审〔2019〕第01号），注册会计师对“应交税费”年末余额147,133.31元，未获取纳税申报表，未对各项税费进行测算。

　　2.2019年3月27日，你所出具的“乌鲁木齐博林开创工程咨询有限公司”审计报告（新宏兴会审字〔2019〕03号），注册会计师对“应交税费”年末余额210,690.36元，未获取纳税申报表，未对应交税费进行测试审计程序。

　　（六）注册会计师对被审计单位 “实收资本”年末余额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　2019年3月27日，你所出具的“乌鲁木齐博林开创工程咨询有限公司”审计报告（新宏兴会审字〔2019〕03号），注册会计师对“实收资本”年末余额1,000,000元，未获取与投资相关的协议，对投资款是否存在未予以关注。

　　（七）注册会计师对被审计单位“收入”、“成本”本期发生额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　1.2018年1月24日，你所出具的“新疆成福联合会计师事务所”审计报告（新宏兴会审〔2018〕第01号），注册会计师对“主营业务收入”本期发生额2,065,294.82元、“主营业务成本”本期发生额611,421.08元，仅编制了审定表，未实施其他任何审计程序。

　　2.2018年5月24日，你所出具的“乌鲁木齐博林开创工程咨询有限责任公司”审计报告（新宏兴会审〔2018〕第05号），注册会计师对“主营业务收入”本期发生额6,990,276.91元、“主营业务成本”本期发生额6,278,255.72元，未实施任何审计程序。

　　3.2019年3月12日，你所出具的“新疆昌胜达建筑工程有限公司”审计报告（新宏兴会审字〔2019〕02号），注册会计师对“营业收入”本期发生额137,554,364.22元、“营业成本”本年发生额130,332,012.83元，未获工程预算书、工程结算书、工程决算书及工程完工验收报告，未获取完工成本核算明细表和工程进度确认表。

　　4.2019年3月15日，你所出具的“新疆鸿泽源建设工程有限公司”审计报告（新宏兴会审〔2019〕第01号），注册会计师对“主营业务收入”本期发生额9,085,415.10元、“主营业务成本”本期发生额7,945,473.96元，未获取销售合同，未实施截止测试审计程序，未编制成本倒扎表。

　　5.2019年3月27日，你所出具的“乌鲁木齐博林开创工程咨询有限公司”审计报告（新宏兴会审字〔2019〕03号），注册会计师对“营业收入”本期发生额17,218,571.10元、“营业成本”本期发生额15,546,494.48元，未获取销售合同和成本核算明细表、成本结转表，未实施截止性测试审计程序。

　　（八）注册会计师对被审计单位“费用”本期发生额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　1.2018年1月24日，你所出具的“新疆成福联合会计师事务所”审计报告（新宏兴会审〔2018〕第01号），注册会计师对“管理费用”本期发生额1,540,228.96元，仅编制了审定表，未实施其他任何审计程序。

　　2.2018年3月26日，你所出具的“新疆维吾尔自治区机械工程设备管理服务协会”审计报告（新宏兴会审字〔2018〕02号），注册会计师对“管理费用”本年发生额16,744.87元，仅编制了审定表及明细表，未实施其他任何审计程序，

　　3.2018年5月24日 ，你所出具的“乌鲁木齐博林开创工程咨询有限责任公司”审计报告（新宏兴会审〔2018〕第05号），注册会计师对“管理费用”本期发生额5,670,695.32元，未实施任何审计程序。

　　4.2019年3月12日，你所出具的“新疆昌胜达建筑工程有限公司”审计报告（新宏兴会审字〔2019〕02号），注册会计师对“管理费用”本期发生额5,734,359.81元，未获取相关合同、未对本期发生额与上年同期进行比较，未对变动额较大的事项作相应的说明。

　　5.2019年3月15日，你所出具的“新疆鸿泽源建设工程有限公司”审计报告（新宏兴会审〔2019〕第01号），注册会计师对“管理费用”本期发生额1,001,797.91元，未获取相关租赁合同。

　　6.2019年3月27日，你所出具的“乌鲁木齐博林开创工程咨询有限公司”审计报告（新宏兴会审字〔2019〕03号），注册会计师对“营业费用”本期发生额786,877.38元，未获取相关合同，未实施截止性测试审计程序。

　　二、财务核算存在的问题

　　（一）2018年9月至12月，该所支付残疾人保障金、培训费、公证费共计7,428元，计入“管理费用”科目，未附本单位票据。

　　（二） 2018年9月30日，该所支付中秋节福利费2,100元，未纳入当月支付职工的工资福利费中缴纳个人所得税，少缴纳个人所得税13.92元。

　　上述问题,违反了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告;（五）未实施严格的逐级复核制度……;（七）违反执业准则、规则的其他行为”等法律、法规的规定。

　　三、处理决定

　　根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》等有关法律法规的规定，我厅责令你所对存在的问题限期进行整改。

　　（一）对审计报告存在的问题，责令你所按照《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》进行整改；

　　（二）对财务核算存在的问题，责令你所按照以下规定进行处理：

　　1.对第（一）项支付的残疾人保障金、培训费、公证费未附票据问题，责令你所按照相关规定予以纠正。

　　2.对第（二）项支付员工中秋节福利费未纳入工资、薪金核算问题，责令你所补缴个人所得税13.92元。

　　（三）针对本次检查出的问题，我厅已将你所列为重点监管关注对象，监管时间为一年（2019年6月至2020年5月）。在监管期间出具的审计报告，定于2020年5月30日前送交自治区财政厅监督检查局接受检查。