新疆常青会计师事务所存在的问题及处理决定

新疆常青会计师事务所：

　　根据财政部《关于组织地方财政部门开展2019年度会计评估监督检查工作的通知》（财监〔2019〕13号）和自治区财政厅《关于开展2019年度自治区会计师事务所重点检查的通知》（新财监〔2019〕13号）要求，自治区财政厅派出检查组，于2019年6月25日至5日，对你所（公司）2018年以来出具的审计（验资）报告、保持设立条件、执业质量控制、内部管理和财务管理制度的制定及执行情况进行了检查，现将检查出的问题及处理决定通知你所，请你所（公司）在收到本《整改通知书》之日起30日内，将整改情况和完税凭证（复印件）报财政厅监督检查局，自治区财政厅将不定期对你所（公司）整改情况进行回访检查。

　　一、审计报告存在的问题

　　从抽查的2018年度和2019年1至5月你所出具的36份年度审计报告中发现，注册会计师在执行审计业务时，存在以下问题：

　　（一）签订的业务约定书内容不完整

　　1.2018年1月至2019年5月，你所出具的“新疆中盛天康畜牧科技有限公司”等6户企业年度审计报告，注册会计师在执行审计业务时，签订的审计业务约定书无签约日期。

　　2.2018年8月15日，你所出具的“新疆盛天投资发展有限责任公司”审计报告（新常会审字〔2018〕第021号），注册会计师在执行审计业务时，未签订审计业务约定书。

　　（二）获取的管理层书面声明内容不完整

　　2018年1月至2019年5月，你所出具的“新疆建新成功村镇银行股份有限公司”等4户企业年度审计报告，注册会计师在执行审计业务时，获取的管理当局声明书无声明日期。

　　（三）审计报告填写内容不完整

　　1.2018年1月至2019年5月，你所出具的“新疆昆仑天昊典当有限责任公司”等3户企业年度审计报告，注册会计师出具的审计报告前言段中，未对被审计单位所有者权益变动情况是否进行审计予以披露。

　　2.2018年2月2日，你所出具的“新疆建新成功村镇银行股份有限公司”审计报告（新常会审字〔2018〕第012号），注册会计师出具的审计报告中无注册会计师签名和盖章，未加盖会计师事务所公章。

　　（四）审计程序执行不到位，审计证据获取不充分

　　1.注册会计师对被审计单位“货币资金”年末余额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　（1）2018年2月2日，你所出具的“新疆建新成功村镇银行股份有限公司”审计报告（新常会审字〔2018〕第012号），注册会计师对“货币资金”年末余额377,549,969元，未实施函证和截止性测试审计程序，未获取银行开户清单及企业信用报告，未核对银行存款明细账记录的完整性，现金盘点表无审计人员签字。

　　（2）2018年3月20日，你所出具的“新疆昆仑天昊典当有限责任公司”审计报告（新常会审字〔2018〕第013号），注册会计师对“货币资金”年末余额221，751,291.47元，未实施函证审计程序，未获取银行开户清单及企业信用报告，未核对银行存款明细账记录的完整性。

　　（3）2018年4月9日，你所出具的“乌鲁木齐德瑞华通通信技术有限公司”审计报告（新常会审字〔2018〕第026号），注册会计师对“货币资金-现金”年末余额818.61元，未对审计日现金进行盘点。获取的现金盘点表无财务人员、出纳、监盘人签字。

　　（4）2019年3月22日，你所出具的“乌鲁木齐文瑾通达测绘有限公司”审计报告（新常会审字〔2019〕第005号），注册会计师对“货币资金”年末余额148,269.31元，未实施函证审计程序，未获取银行开户清单及企业信用报告，未核对银行存款明细账记录的完整性，现金盘点表无出纳、监盘人、审计人员签字确认。

　　（5）2019年4月18日，你所出具的“阜康市通源新能源科技开发有限责任公司”审计报告（新常会审字〔2019〕第008号），注册会计师对“货币资金”年末余额2,315,616.43元，未实施函证审计程序，未获银行开户清单及企业信用报告，未核对银行存款明细账记录的完整性，现金盘点表无出纳、监盘人、审计人员签字确认。

　　2.注册会计师对被审计单位“债权”、“债务”年末余额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　（1）2018年3月20日，你所出具的“新疆昆仑天昊典当有限责任公司”审计报告（新常会审字〔2018〕第013号），注册会计师对“应收账款（贷款）”年末余额76,044,000元，占资产总额24.45%，未获取贷款人信贷合同及其他相关资料，未实施函证审计程序,也未实施替代测试审计程序。

　　（2）2018年4月9日，你所出具的“乌鲁木齐德瑞华通通信技术有限公司”审计报告（新常会审字〔2018〕第026号），注册会计师对“预付账款”年末余额4,359,329.88元，获取的个人询证函无日期、无身份证复印件，未获取相关采购合同。

　　（3）2019年3月22日，你所出具的“乌鲁木齐文瑾通达测绘有限公司”审计报告（新常会审字[2019]第005号），注册会计师对“其他应收款”年末余额232, 〔2019〕000元，其中，借款200,000元，购车款转入个人账户,未获取借款审批单、借款合同和购车合同。

　　（4）2019年4月18日，你所出具的“阜康市通源新能源科技开发有限责任公司”审计报告（新常会审字〔2019〕第008号）， 注册会计师对“应收票据”年末余额700,000元，未获取交易合同，应收票据盘点表无财务负责人、管理人员、盘点人及监盘人签字确认。

　　（5）2019年4月18日，你所出具的“阜康市通源新能源科技开发有限责任公司”审计报告（新常会审字〔2019〕第008号），注册会计师对“应收账款”年末余额799,015.73元，未获取交易合同，未实施函证审计程序，也未实施替代测试审计程序。

　　（6）2019年5月24日，你所出具的“新疆新城建工程设计审查有限公司”审计报告（新常会审字〔2019〕第011号），注册会计师对“预付账款”年末余额13,424,287元，未实施函证审计程序，也未实施替代测试审计程序。

　　3.注册会计师对被审计单位“存货”年末余额获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　2018年3月20日，你所出具的“新疆昆仑天昊典当有限责任公司”审计报告（新常会审字〔2018〕第013号），注册会计师对“存货”年末余额38,258.02元，获取的存货盘点表无盘点记录，无盘点人、监盘人、审计人员签字。

　　4.注册会计师对被审计单位“固定资产”、“累计折旧”年末余额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　（1）2018年8月30日，你所出具的“乌鲁木齐市西山热力有限责任公司”审计报告（新常会审字〔2018〕第023号），注册会计师对“固定资产”年末余额195,199,022.58元、“累计折旧”年末余额104,932,393.38元，未实施监盘或抽盘审计程序，未获取房屋产权证及车辆行驶证等权利证书，未对本期计提的折旧进行测试。

　　（2）2019年4月18日，你所出具的“阜康市通源新能源科技开发有限责任公司”审计报告（新常会审字〔2019〕第008号），注册会计师对“固定资产”年末余额8,492,222.80元，获取的盘点表无相关人员签字,未对本期计提的折旧进行测试。

　　（3）2019年5月24日，你所出具的“新疆新城建工程设计审查有限公司”审计报告（新常会审字〔2019〕第011号），注册会计师对“固定资产”年末余额1,173,115.19元、“累计折旧”年末余额885,104.76元，未获取房屋产权证明材料，未对本期计提的折旧进行测试。

　　5.注册会计师对被审计单位 “在建工程”年末余额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　（1）2018年8月30日，你所出具的“乌鲁木齐市西山热力有限责任公司”审计报告（新常会审字〔2018〕第023号），注册会计师对“在建工程”年末余额36,221,774.52元，未获取工程进度表，未对在建工程进行实地盘点。

　　（2）2019年4月18日，你所出具的“阜康市通源新能源科技开发有限责任公司”审计报告（新常会审字〔2019〕第008号），注册会计师对“在建工程”年末余额90,355.63元，其中：本期完工工程转入固定资产金额1,263,428.83元 ，未获取完工工程决算书及验收报告，对尚未完工工程-房屋建筑物，未获取工程施工合同及工程进度情况表，未实施实地勘察和盘点。

　　6.注册会计师对被审计单位“收入”、“成本”本期发生额未实施必要的审计程序，确认依据不足。

　　（1）2018年8月30日，你所出具的“乌鲁木齐市西山热力有限责任公司”审计报告（新常会审字〔2018〕第023号），注册会计师对“主营业务收入”本期发生额56,614,479.19元、“主营业务成本”本期发生额70,359,095.77元，未实施截止性测试审计程序，未编制成本倒扎表。

　　（2）2018年4月9日，你所出具的“乌鲁木齐德瑞华通通信技术有限公司”审计报告（新常会审字〔2018〕第026号），注册会计师对“主营业务收入”本期发生额2,945,812.12元、“主营业务成本”本期发生额4,338,775.22元，未实施截止性测试审计程序，未编制成本倒扎表。

　　（3）2019年5月24日，你所出具的“新疆新城建工程设计审查有限公司”审计报告（新常会审字〔2019〕第011号），注册会计师对“主营业务收入”本期发生额10,764,678.48元、“主营业务成本”本期发生额8,418,092.96元，未实施截止性测试审计程序，未编制成本倒扎表。

　　7.注册会计师对被审计单位“费用”本期发生额未实施必要的审计程序，确认依据不足。

　　（1）2018年8月30日，你所出具的“乌鲁木齐市西山热力有限责任公司”审计报告（新常会审字〔2018〕第023号），注册会计师对“管理费用”本期发生额4,128,782元，未实施截止性测试审计程序。

　　（2）2019年5月24日，你所出具的“新疆新城建工程设计审查有限公司”审计报告（新常会审字〔2019〕第011号），注册会计师对“管理费用”本期发生额2,205,445元，未实施截止性测试审计程序，未进行分析性复核程序。

　　（五）发表审计意见不恰当

　　1.2018年2月2日，你所出具的“新疆建新成功村镇银行股份有限公司”审计报告（新常会审字〔2018〕第012号），注册会计师对“发放贷款和垫款”年末余额167,812,500.47元，占资产总额30.45%，未获取贷款人信贷合同及其他相关资料，在审计条件受限的情况下，出具了标准无保留意见的审计报告，发表的审计意见不恰当。

　　2.2018年2月2日，你所出具的“新疆建新成功村镇银行股份有限公司”审计报告（新常会审字〔2018〕第012号），注册会计师对“吸收存款”年末余额448,782,938元，占年末负债金额的99.44%，未实施函证程序及替代测试审计程序，未获取存款人信贷合同及其他相关资料，未与明细账挂账金额核对，在审计程序执行不到位，获取审计证据不充分的情况下，出具了标准无保留意见的审计报告，发表的审计意见不恰当。

　　二、财务核算存在的问题

　　（一）2018年12月31日，你所预提房屋租赁费20,000元，计入“管理费用”科目，未附相关票据和合同。

　　（二）2018年12月31日，你所将应由新疆华鼎资产评估事务所承担的咨询费10,224元，计入“管理费用”科目。

　　上述（一）至（二）项合计金额30,224元，未作纳税调整，少缴个人所得税2,294.80元。

　　上述问题，违反了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告;（三）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见；（五）未实施严格的逐级复核制度，未按规定编制和保存审计工作底稿；（七）违反执业准则、规则的其他行为”等法律、法规的规定。

　　三、处理决定

　　根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》等相关法律法规的规定，我厅责令你所对存在的问题限期进行整改。

　　（一）对审计报告存在的问题，责令所按照《中国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》、《中国注册会计师执业准则》等相关法律、法规的规定限期进行整改。

　　（二）对财务核算存在的第1、2项未作纳税调整的问题，责令你所按照财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知，补交个人所得税2,294.80元。