新疆天恒有限责任会计师事务所存在的问题及处理决定

新疆天恒有限责任会计师事务所：

　　根据财政部《关于组织地方财政部门开展2019年度会计评估监督检查工作的通知》（财监〔2019〕13号）和自治区财政厅《关于开展2019年度自治区会计师事务所重点检查的通知》（新财监〔2019〕13号）要求，自治区财政厅派出检查组，于2019年9月2日至12日，对你所（公司）2018年以来出具的审计（验资）报告、保持设立条件、执业质量控制、内部管理和财务管理制度的制定及执行情况进行了检查，现将检查出的问题及处理决定通知你所，请你所（公司）在收到本《整改通知书》之日起30日内，将整改情况和完税凭证（复印件）报财政厅监督检查局，自治区财政厅将不定期对你所（公司）整改情况进行回访检查。

　　一、审计报告存在的问题

　　从抽查的2018年度和2019年1至5月你所出具的40份年度审计报告中发现，注册会计师在执行审计业务时，存在以下问题：

　　（一）审计工作底稿编制不完整

　　1.2018年6月6日，你所出具的“新疆诚信德实业发展有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2018〕第215号），注册会计师在执行审计业务时，未编制审计计划、初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿。

　　2.2018年12月19日，你所出具的“乌鲁木齐天助工程设计院（有限公司）”审计报告（新天恒会审字〔2018〕第351号），注册会计师在执行审计业务时，未编制审计计划和风险评估工作底稿。

　　3.2019年2月25日，你所出具的“新疆圣德塑料管材有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第048号），注册会计师在执行审计业务时，未编制审计计划和风险评估工作底稿

　　4. 2019年5月10日，你所出具的“乌鲁木齐富迪信息技术有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第154号），注册会计师在执行审计业务时，未编制审计计划、初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿。

　　5.2019年6月11日，你所出具的“新疆恒鑫源电力工程有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第187号），注册会计师在执行审计业务时，未编制审计计划、初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿

　　（二）签订的业务约定书内容不完整

　　1.2018年12月19日，你所出具的“乌鲁木齐天助工程设计院（有限公司）”审计报告（新天恒会审字〔2018〕第351号），注册会计师在执行审计业务时，签订的业务约定书无日期。

　　2.2019年3月5日，你所出具的“新疆新特顺前锋水电工程有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第065号），注册会计师在执行审计业务时，签订的审计业务约定书无日期。

　　3.2019年4月3日，你所出具的“新疆意华致和电子有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第125号），注册会计师在执行审计业务时，签订的审计业务约定书无日期。

　　4.2019年5月10日，你所出具的“乌鲁木齐富迪信息技术有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第154号），注册会计师在执行审计业务时，签订的审计业务约定书日期。

　　（三）获取的管理层书面声明内容不完整

　　1.2018年6月6日，你所出具的“新疆诚信德实业发展有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2018〕第215号），注册会计师在执行审计业务时，获取的管理层书面声明无日期。

　　2.2018年12月19日，你所出具的“乌鲁木齐天助工程设计院（有限公司）”审计报告（新天恒会审字〔2018〕第351号），注册会计师在执行审计业务时，获取管理层声明书无日期。

　　3.2019年4月3日，你所出具的“新疆意华致和电子有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第125号），注册会计师在执行审计业务时，获取的管理层书面声明无日期。

　　4.2019年5月10日，你所出具的“乌鲁木齐富迪信息技术有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第154号），注册会计师在执行审计业务时，获取的管理层书面声明无日期。

　　（四）审计报告内容批露不完整

　　2018年12月19日，你所出具的“乌鲁木齐天助工程设计院（有限公司）”审计报告（新天恒会审字〔2018〕第351号），注册会计师出具的审计报告前言段中，未对被审计单位所有者权益变动情况是否进行审计予以披露。

　　（五）审计程序执行不到位，审计证据获取不充分

　　1.注册会计师对被审计单位“货币资金”年末余额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　（1）2018年12月19日，你所出具的“乌鲁木齐天助工程设计院（有限公司）”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第351号），注册会计师对“货币资金”年末余额1,456,981.37元，未实施银行收支截止性测试审计程序，未实施函证程序，也未说明不函证理由。

　　（2）2019年2月25日，你所出具的“新疆圣德塑料管材有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第048号），注册会计师对“货币资金”年末余额7,283,784.21元，未实施银行收支截止性测试审计程序，未获取银行开户清单及企业信用报告，未对审计日现金进行盘点并倒扎至审计报表日现金。

　　2.注册会计师对被审计单位“债权”、“债务”年末余额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　（1）2018年11月15日，你所出具的“新疆川力兆合房地产有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2018〕第321号），注册会计师对“其他应付款”年末余额4,220,799.42元，未获取个人借款合同或协议，获取的个人函证资料未附本人身份证复印件。

　　（2）2018年12月19日，你所出具的“乌鲁木齐天助工程设计院（有限公司）”审计报告（新天恒会审字〔2018〕第351号），注册会计师对“应收账款”年末余额1,456,981.37元，未获取交易合同，未实施函证审计程序，也未实施替代审计程序。

　　（3）2019年2月25日，你所出具的“新疆圣德塑料管材有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第048号），注册会计师对“应收账款”年末余额36，042,683.38元、“其他应收账款”年末余额1,510,264.61元、“其他应付款”年末余额65,283,685.37元，未获取相关合同，对挂账3年以上往来款项未关注是否存在坏账,并计提坏账准备金,未对负值金额进行重分类调整, 对其他应收账款未实施函证审计程序，也未实施替代审计程序。

　　（4）2019年3月1日，你所出具的“新疆中禾融创能源有限责任公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第055号），注册会计师对“预付账款”年末余额1,391,790.28元、“其他应收款”年末余额1,746,303.56元、“其他应付款”年末余额4,435,165.32元，未实施函证审计程序，也未实施替代审计程序。

　　（5）2019年3月5日，你所出具的“新疆新特顺前锋水电工程有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第065号），注册会计师对“其他应付款”年末余额32,027,278.87元，未获取个人借款合同或协议，获取的个人函证资料未附本人身份证复印件。

　　（6）2019年3月6日，你所出具的“新疆青少年科技文化服务公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第068号），注册会计师对“应付账款”年末余额21,281,033.90元，未实施函证审计程序，也未实施替代审计程序。

　　3.注册会计师对被审计单位“应收票据”年末余额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　2018年12月19日，你所出具的“乌鲁木齐天助工程设计院（有限公司）”审计报告（新天恒会审字〔2018〕第351号），注册会计师对“应收票据”年末余额1,155,000元，未实施盘点审计程序, 未获取相关合同或协议，未实施函证审计程序，未对应收票据与票据登记簿的记录进行核对。

　　4.注册会计师对被审计单位 “存货”年末余额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　（1）2018年11月15日，你所出具的“新疆川力兆合房地产有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2018〕第321号），注册会计师对“存货”年末余额2,013,139.67元，未获取存货盘点表，未实施监盘或抽盘，未实施截止性测试审计程序。

　　（2）2018年12月19日，你所出具的“乌鲁木齐天助工程设计院（有限公司）”审计报告（新天恒会审字〔2018〕第351号 ），注册会计师对“存货”年末余额994,374.75元，未获取盘点表和购货合同，未实施计价测试审计程序。

　　（3）2019年2月25日，你所出具的“新疆圣德塑料管材有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第048号），注册会计师对“存货”年末余额33,447,185.42元，未获取购货合同，未实施计价测试审计程序。

　　（4）2019年3月1日，你所出具的“新疆中禾融创能源有限责任公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第055号），注册会计师对“存货”年末余额1,616,590元，未获取存货盘点表，未实施监盘或抽盘审计程序，未获取采购合同等资料。

　　（5）2019年3月5日，你所出具的“新疆新特顺前锋水电工程有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第065号），注册会计师对“存货”年末余额17,687,100.71元，获取的存货盘点表无库管人员、财务人员等相关人员签字，未实施计价测试审计程序。

　　（6）2019年3月6日，你所出具的“新疆青少年科技文化服务公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第068号），注册会计师对“存货”年末余额14,234,916元，获取的存货盘点表无库管人员、财务人员等相关人员签字，未进行监盘或抽盘审计程序，未实施计价测试审计程序。

　　5.注册会计师对被审计单位“固定资产”、“累计折旧”年末余额未实施必要的审计程序，确认依据不足。

　　（1）2018年3月20日 ，你所出具的“乌什县蓬源水电开发有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2018〕第102号），注册会计师对“固定资产”年末余额321,574,163.11元，“累计折旧”年末余额78,114,946.38元，未获取盘点表，未进行监盘或抽盘审计程序，未对本期计提折旧进行测算。

　　（2）2019年3月5日，你所出具的“新疆新特顺前锋水电工程有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第065号），注册会计师对“固定资产”年末余额34,246,792.28元，获取的盘点表无库管人员、财务人员等相关人员签字，未实施监盘或抽盘审计程序。

　　6.注册会计师对被审计单位 “在建工程”年末余额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　2019年3月5日，你所出具的“新疆新特顺前锋水电工程有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第065号），注册会计师对“在建工程”年末余额2,059,558.28元，未实施盘点审计程序，未获取相关工程资料。

　　7.注册会计师对被审计单位 “长期股权投资”年末余额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　2019年3月6日，你所出具的“新疆青少年科技文化服务公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第068号），注册会计师对“长期股权投资”年末余额26,600,000元，未获取投资合同和被投资单位相关财务资料。

　　8.注册会计师对被审计单位 “实收资本”年末余额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　（1）2018年3月20日 ，你所出具的“乌什县蓬源水电开发有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2018〕第102号），注册会计师对“实收资本”年末余额187,380,000元，本期股东变更未获取股权转让协议，未获取公司章程修正案。

　　（2）2018年11月15日，你所出具的“新疆川力兆合房地产有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2018〕第321号），注册会计师对“实收资本”年末余额6,400,000元，未获取股东出资协议。

　　（3）2019年2月25日，你所出具的“新疆圣德塑料管材有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第048号 ），注册会计师对“实收资本”年末余额30,050,000元，未获取相关投资协议、章程及有关的法律性文件。

　　（4）2019年3月1日，你所出具的“新疆中禾融创能源有限责任公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第055号），注册会计师对“实收资本”年末余额10,000,000元，未获取股东增资变更相关协议，未对新增资本实施检查。

　　9.注册会计师对被审计单位“收入”、“成本”本期发生额未实施必要的审计程序，获取的审计证据不充分，确认依据不足。

　　（1）2018年3月20日，你所出具的“乌什县蓬源水电开发有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2018〕第102号），注册会计师对“主营业务收入”本期发生46,195,309.96元，“主营业务成本”本期发生额35,569,751.06元，未实施截止性测试审计程序，未编制成本倒扎表。

　　（2）2018年12月19日，你所出具的“乌鲁木齐天助工程设计院（有限公司）”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第351号），注册会计师对“营业收入”本期发生额13,769,158.21元，未获取销售合同。

　　（3）2019年2月25日，你所出具的“新疆圣德塑料管材有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第048号 ），注册会计师对“营业成本”本期发生额22,277,690.03元，未实施截止性测试审计程序，未编制成本倒扎表。

　　（4）2019年3月1日，你所出具的“新疆中禾融创能源有限责任公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第055号），注册会计师对“主营业务收入”本期发生27,836,423.87元，“主营业务成本”本期发生额26,832,135.53元，未获取购销合同，未对成本实施截止性测试审计程序，未编制成本倒扎表。

　　（5）2019年3月5日，你所出具的“新疆新特顺前锋水电工程有限公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第065号），注册会计师对“主营业务收入”本期发生26,434,804.56元、“主营业务成本”本期发生额19,843,139.54元，未对成本实施截止性测试审计程序，未编制成本倒扎表。

　　（6）2019年3月6日，你所出具的“新疆青少年科技文化服务公司”审计报告（新天恒会审字〔2019〕第068号），注册会计师对“主营业务收入”本期发生18,345,317.19元、“主营业务成本”本期发生额14,591,346.82元，未获取购销合同，未对成本实施截止性测试审计程序，未编制成本倒扎表。

　　二、验资报告存在的问题

　　从抽查的2018年度和2019年1至5月你所出具的6份验资报告中发现，注册会计师在执行验资业务时，存在以下问题：

　　（一）验资工作底稿编制不完整

　　1.2018年4月5日，你所出具的“新疆远升公铁物流有限责任公司”验资报告（新天恒会验字〔2018〕第02号），注册会计师在执行验资业务时，未编制风险评估底稿。

　　2.2018年5月25日，你所出具的“阿克苏市星辰文化艺术培训学校”验资报告（新天恒会验字〔2018〕第04号），注册会计师在执行验资业务时，未编制风险评估底稿。

　　3.2018年7月5日，你所出具的“库车县民办仁济医院养老院”验资报告（新天恒会验字〔2018〕第06号），注册会计师在执行验资业务时，未编制风险评估底稿。

　　（二）未编制验资计划

　　1.2018年5月25日，你所出具的“阿克苏市星辰文化艺术培训学校”验资报告（新天恒会验字〔2018〕第04号），注册会计师在执行验资业务时，未编制验资计划。

　　2.2018年7月5日，你所出具的“库车县民办仁济医院养老院”验资报告（新天恒会验字〔2018〕第06号），注册会计师在执行验资业务时，未编制验资计划。

　　（三）验资报告获取的审验证据不充分

　　1.2018年4月5日，你所出具的“新疆远升公铁物流有限责任公司”验资报告（新天恒会验字〔2018〕第02号），注册会计师在执行验资业务时，未获取被验资单位的基本情况表、股东会决议、近期会计报表和账务处理凭证及银行支出凭证；未获取被审验单位注册资本实收情况明细表、实收资本变更情况明细表、开户银行出具的对账单及银行询证函回函；未获取出资者与验资业务有关的重大事项书面声明。

　　2.2018年5月25日，你所出具的“阿克苏市星辰文化艺术培训学校”验资报告（新天恒会验字〔2018〕第04号），注册会计师在执行验资业务时，未获取被审验单位基本情况表、公司章程、投资协议、注册资本实收情况明细表、开户银行出具的对账单及银行询证函回函；未获取出资者和被审验单位与验资业务有关的重大事项书面声明。

　　3.2018年7月5日，你所出具的“库车县民办仁济医院养老院”验资报告（新天恒会验字〔2018〕第06号），注册会计师在执行验资业务时，未获取被验资单位的基本情况表、公司章程、投资协议、房屋产权证明、注册资本实收情况明细表；未获取出资者和被审验单位与验资业务有关的重大事项书面声明。

　　三、财务核算存在的问题

　　（一）、2018年1至12月，你所支付差旅费25,586元，计入“管理费用-差旅费”科目，所附发票均为餐费，未按规定计入“管理费用-业务招待费”科目，未做纳税调整，少缴纳企业所得税2,558.60元。

　　（二）、2018年7至11月，你所支付办公费、业务招待费等计84,380元，计入“管理费用”科目，所附票据实际收款人与开票人不一致，支付依据不足,应补缴企业所得税8,438元。

　　上述问题，违反了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告;（五）未实施严格的逐级复核制度；（七）违反执业准则、规则的其他行为”等法律、法规的规定。

　　四、处理决定

　　根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》等相关法律法规的规定，我厅责令你所对存在的问题限期进行整改。

　　（一）对审计报告存在的问题，责令你所按照《中国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》、《中国注册会计师执业准则》等相关法律、法规的规定限期进行整改。

　　（二）对验资报告存在的问题责令你所按照《中国注册会计师执业准则》的相关规定进行整改。

　　（三）对财务核算存在的第1、2项未作纳税调整的问题，责令你所按照财政部《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）要求，补交企业所得税10,996.60元。