近年来，随着高等教育投入的持续增加，高校资产规模快速扩张，涵盖教学设备、科研仪器、信息化设施及不动产等。然而，在资产总量攀升的同时，管理粗放、内控机制薄弱等问题逐渐暴露，导致资产配置失衡、使用效率低下、流失风险加剧。例如，部分高校存在设备重复购置、大型仪器闲置、报废资产处置程序不规范等现象，造成财政资金浪费、国有资产流失。现有研究多聚焦于资产管理制度的宏观设计，对执行环节的动态风险识别与防控缺乏深入探讨，尤其未充分结合内部控制理论构建系统性防范框架，本文就此展开讨论。
一、高校资产管理的主要风险表现
高校资产管理涉及资产配置、使用维护、处置报废等全流程环节，存在因内部控制薄弱引发的风险隐患，具体有以下三类突出问题。
1.资源重复投入与预算失衡。
在资产配置环节，缺乏统筹规划与科学论证的问题较为突出，这使得资源错配现象频繁发生。部分高校内部院系之间信息共享机制缺失，各院系在购置设备时往往各自为政，缺乏必要的沟通与协调。这就导致同类设备重复购置的情况屡见不鲜，大量高价仪器设备被购置后却长期闲置，实际使用效率远远低于预期。例如，一些实验室因缺乏整体规划，不同课题组分别购置了功能相似的精密仪器，造成资源浪费。同时，预算编制与执行脱节的问题也不容忽视。部分项目在预算编制时存在重申报、轻管理的倾向，盲目追求高标准配置，没有充分考虑实际需求和资金使用的合理性。在项目执行过程中，由于缺乏有效的监控和调整机制，导致资金超支与低效沉淀并存，挤占了其他必要经费，这不仅影响了高校的正常教学和科研活动，也降低了资金的使用效益。
2.资产使用效率低下与权责缺位。
各部门往往只关注资产的使用管理，忽视了资源的共享与整合，跨部门协作机制缺失。大量教室、实验室、仪器设备等利用率偏低，造成了资源的闲置和浪费。例如，一些教室在课余时间闲置，而其他部门却因缺乏场地而无法开展活动。此外，资产维护责任划分不清也是普遍存在的问题。日常保养与定期检修往往流于形式，缺乏明确的责任人和有效的监督机制。部分设备因管理疏忽而提前报废，加剧了资产的非正常损耗。同时，资产台账登记与实际使用情况脱节，账实不符问题未能得到有效解决，使得资产日常管理工作更加困难。
3.资产处置程序失范与价值流失。
资产处置环节内控缺失问题尤为突出。部分高校在资产报废、转让或捐赠时，未严格执行评估与审批程序，存在先处置后补手续的违规操作，导致资产残值未能充分回收。更有甚者，因监管缺位，个别人员利用处置权限谋取私利，造成国有资产流失。此外，已处置资产未及时核销账目的现象普遍存在，导致财务数据失真，形成历史遗留问题，给高校财务管理埋下了风险隐患。
二、内部控制缺陷对风险的放大效应
高校资产管理风险的累积，与内部控制体系的制度缺陷、执行漏洞及监督乏力密切相关。因管理盲区与制度惰性，进一步放大了资产流失与低效隐患，对高校资产管理工作产生了严重的负面影响。
1.制度设计缺陷加剧权责模糊。
内部控制制度设计粗放，权责划分笼统，这是导致资产管理责任归属不清的重要原因。在采购环节，采购决策权分散于多个部门，缺乏统一归口管理。各部门在采购时往往只考虑自身需求，缺乏整体规划和协调，导致重复购置和超支问题频繁发生。而且，一旦出现问题，由于责任划分不明确，难以溯源追责，使得问题得不到及时解决，进一步加剧了风险的累积。资产处置标准模糊也是一个突出问题。在残值评估与公开招标等关键环节缺乏刚性约束。一些高校在资产处置过程中，没有严格按照规定的程序和标准进行操作，导致资产残值未能充分回收，甚至造成国有资产流失。此外，风险评估机制长期缺位，高校往往依赖事后被动应对，未能建立闲置率、报废率等预警指标，难以及时识别潜在风险。当风险发生时，已经造成了较大损失，对高校资产管理工作极为不利。
2.执行过程松散弱化管控效力。
内控制度执行流于形式，实际管控效力不足，这是高校资产管理工作存在的突出问题。在采购审批流程中，重签字轻审核的现象普遍存在。预算控制形同虚设，高价设备采购仅凭部门需求即可通过，缺乏科学论证机制。这使得一些不必要的设备被购置，不仅浪费了财政资金，还占用了大量资源。资产使用登记与财务核算系统数据割裂，信息透明度低，账实不符问题长期悬而未决。由于部门间缺乏有效的沟通和协作，资产管理部门、财务部门与使用单位各自为政，全流程动态监测难以实现。这导致各部门无法及时掌握资产的使用情况，资产信息不能及时更新，进一步加剧了资产管理风险。
3.监督机制缺位导致风险累积。
内部监督未能覆盖资产管理全周期，这是导致风险累积的重要原因之一。审计工作局限于事后财务核查，对资产配置的合理性、科学性和有效性等关注不足。即使发现问题，也因问责制度不健全，导致整改建议多而实际处罚少。例如，某高校多次审计指出设备闲置问题，却因缺乏绩效考核挂钩，责任部门整改动力不足，同类情况反复发生，问题得不到根本解决，风险不断累积。外部监督渠道尚未打通，第三方评估与公众监督缺位，进一步加剧了内控失效的恶性循环。高校资产管理缺乏外部的有效监督和约束，容易出现违规操作。同时，由于缺乏第三方评估和公众监督，高校资产管理的质量和效益难以得到客观评价，不利于高校资产管理的改进和提高。
三、基于内控优化的风险防范对策
高校资产管理风险防范需以内部控制为抓手，通过制度重塑、技术赋能、监督协同与文化培育的深度融合，构建覆盖资产全生命周期的动态防控体系。
1.构建全流程规范化管理机制。
高校资产管理制度优化应贯穿配置、使用与处置全流程，重点解决权责不清、流程松散等核心问题。在资产配置环节，需强化预算的刚性约束与科学论证，建立跨部门协同决策机制。例如，对于高价设备的采购，可引入可行性评估制度，要求申请部门提交使用计划与共享承诺，避免重复购置；同时，通过动态调整机制对闲置率过高的资产实施强制共享或调剂，推动资源高效利用。资产使用环节需明确分级管理责任，推行使用部门归口管理部门校级资产处三级联动模式，细化维护标准与责任制，将设备完好率纳入绩效考核，避免用而不管的粗放模式。处置环节则需严格规范程序，明确残值评估、公开招标等刚性要求，引入市场化处置机制，对仍有价值的资产优先通过拍卖或校企合作盘活，对无残值资产按环保要求拆解，杜绝私自处置或违规操作。此外，需建立处置后评价制度，通过回头看审计核查程序合规性，确保账实一致、流程透明。
2.打造智能化动态监管平台。
技术手段的深度融入是提升内控效能的关键突破口。高校应构建一体化的资产信息管理系统，打通财务、采购、教务等数据壁垒，实现资产从采购到处置的全流程数据自动抓取与实时更新。通过数字化标签（如RFID或二维码）对固定资产进行唯一标识，可大幅提升盘点效率与透明度，手机扫码即可获取资产状态、使用记录及责任人信息。在此基础上，需强化风险预警能力，设定闲置率、故障率等量化指标，系统自动推送预警提示（如某设备连续3个月使用率低于10%），辅助管理部门及时干预。大数据分析模块的嵌入可优化资产生命周期管理，例如通过历史数据预测设备报废周期，提前规划更新预算；可视化监管则能为校级管理层提供资产分布热力图与风险地图，支撑科学决策。前沿技术的融合应用可进一步拓展防控边界：物联网传感器可实时监测精密仪器的运行状态，异常数据自动触发维修工单；区块链技术能确保采购合同、处置记录等关键信息不可篡改，防范舞弊风险；AI模型可通过分析历史审计问题，自动识别高风险环节并生成检查清单，提升防控精准度。
3.完善多维度监督网络。
监督机制的完善需兼顾内部约束与外部制衡，形成内外联动的压力传导体系。内部监督层面，应推行常规审计+专项检查双线模式，常规审计聚焦财务合规性，专项检查则针对资产使用效率与共享绩效，双轨并行覆盖管理盲区。交叉检查制度的建立可打破部门壁垒，例如抽调不同单位人员组成检查组，对实验室、后勤部门等资产密集单位开展突击抽查。审计发现的问题需实行清单制销号管理，要求责任部门限期整改并公示进展，形成闭环问责。外部监督力量的引入同样不可或缺：定期委托第三方机构评估资产使用效率与处置合规性，可增强评价客观性；校务公开平台开设资产管理专栏，公示重大采购与处置结果，鼓励师生通过随手拍举报违规现象，有效激活公众监督活力。此外，将高校资产数据接入财政、审计部门的监管平台，实现跨部门数据互通，接受上级动态监测。为强化监督效力，需健全考核问责体系，将资产完好率、共享率等指标纳入部门绩效考核，与预算分配直接挂钩；对因失职导致资产流失的责任人实施终身追责，无论职务变动均追溯问责，形成震慑效应；设立奖励基金，对提出创新方案或主动上报闲置资源的个人给予表彰，激发全员参与积极性。
4.筑牢全员风险防控意识。
内控机制的落地离不开组织文化的支撑。高校需通过分层培训与案例教育增强全员风险意识：针对校级领导开展内控战略规划培训，强化顶层设计能力；对资产管理人员进行制度规范与技术工具操作培训，提升执行效能；面向教职工普及资产管理基础知识，强调个人责任。典型案例的警示作用不容忽视，可通过编制以案说法手册，剖析设备采购舞弊、资产私自处置等事件，增强风险识别与防范能力。文化培育还需注重氛围营造，例如设立资产管理宣传周，通过展览、讲座等形式传播资源集约化理念；开辟合理化建议通道，鼓励教职工建言献策，将优秀方案融入实践。只有将制度约束转化为文化自觉，才能实现从被动遵守到主动维护的深层转变，为风险防范注入持久动力。
高校资产管理风险防范的本质是通过内部控制机制重塑，实现资源全生命周期的动态化、精细化管控。本文从内控视角系统梳理了资产管理在配置、使用、处置环节的风险表现，揭示了制度粗放、执行松散、监督缺位等内控缺陷对风险的放大效应，并提出以制度规范为基石、技术赋能为抓手、监督协同为保障、文化培育为根基的四维优化路径。研究表明，构建覆盖资产全流程的闭环管理体系，能够有效阻断风险传导链条，推动管理从被动应对向主动防控转型，为高校优化资产管理、完善内控体系提供了参考，也为公共资源集约化治理贡献了微观视角的解决方案。
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