事业单位项目预算绩效管理探析

一、引言

当前，各部门对预算工作越来越重视，对事业单位项目预算绩效管理工作提出了更高的要求。在财政收入增速减缓、财政收支紧平衡的形势下，事业单位有必要通过完善内部管理制度、优化管理流程、改进管理方法等手段，不断优化资源配置，切实提高财政资金的使用效率。

二、事业单位项目预算绩效管理的必要性

第一，财政收入增速减缓，财政支出规模扩大，使得财政收支矛盾更加突出，对预算管理的精细化要求不断提高。当前我国处于高质量发展阶段，一方面，政府的刚性支出增加，在文化、教育、医疗等方面的支出不断增加；另一方面，优化经济结构、转变经济增长方式要求政府解决市场失灵导致的资源配置低效问题，需要加大财政投入力度。然而，政府面临着全球经济衰退、政策调整带来的行业变化等问题，财政收入难以达到预期，财政收支矛盾要求事业单位加强项目预算绩效管理。

第二，合理编制事业单位预算的要求。项目预算绩效管理作为一种预算管理工作的重要工具，在预算编制过程中能够提高预算编制的合理性。为了确保预算编制工作效率，事业单位在开展重大项目前，必须经过前期调研和绩效评估，这需要广泛征求意见，避免盲目决策。通过实施项目预算绩效管理，事业单位能够有效识别和应对预算管理过程中的各种问题，提高预算管理工作的有效性及科学性，同时降低预算编制过程中的潜在风险，确保预算管理活动高效进行。

第三，提高资源配置效率。在预算编制环节，事业单位需要进行绩效目标管理，对前期预算资金安排进行有效管理，从而减少无效的项目需求，优先将资金投入综合效益较好的项目，这一系列操作有助于事业单位优化资源配置。

在预算执行过程中，事业单位需要加强监控，避免出现超预算支出和无预算支出的情况，减少财政资金浪费。在项目结束后，事业单位需要对绩效目标和绩效指标的完成情况进行全面考核，优化资源配置，实现降本增效。

三、事业单位项目预算绩效管理的薄弱环节

1.绩效意识薄弱。

由于事业单位具有公益属性，主要资金来源为财政拨款，预算管理工作侧重于财政资金管理，因此事业单位的绩效意识普遍薄弱，工作人员也缺乏降本增效的动力。事业单位应该打破固有观念，强调节约成本、挖掘潜力的重要性，只有增强了全员的绩效意识，才能促进项目预算绩效管理有效落实。

2.绩效评价机制不完善。

为了更好地了解事业单位是否贯彻落实了绩效目标，全面掌握绩效情况，事业单位需要构建完善的绩效评价机制。现阶段，部分事业单位的绩效评价工作较为简单，在项目完结后，业务部门对每个绩效指标的完成情况进行收集，通过与年初设定的绩效目标进行比对和打分。这种工作方式缺少对重点指标的关注，难以通过绩效评价发现项目管理存在的不足之处。为了更好地保障项目有效实施，事业单位需要构建更为完善的绩效评价机制，从而全面掌握项目实施情况，发现并解决项目运行中存在的问题，为事业单位长远发展提供有力支持。

3.绩效评价结果应用不足。

绩效评价结果应用是事业单位项目预算绩效管理的重要一环，然而在实践中，由于没有建立有效的反馈和整改机制，部分事业单位不太重视绩效评价结果应用，为了完成评价而评价，缺少对绩效评价结果的分析，无法为下一年度的预算安排提供参考，影响了事业单位项目预算绩效管理的连续性，不利于项目负责人以长远眼光分析和优化项目管理。

要想解决这一问题，事业单位需要建立反馈和整改机制。在绩效评价结束后，事业单位应该及时反馈绩效评价结果，分析项目管理存在的问题，并明确整改期限和责任人。这样不仅可以提高项目管理的透明度，还可以推动预算管理工作持续改进，确保各项资源得到有效利用。

四、事业单位项目预算绩效管理的优化路径

1.构建有关项目预算绩效管理的内部控制体系。

项目预算绩效管理对于事业单位资源配置具有保障作用，事业单位将收入和支出纳入项目预算绩效管理范围，有利于加强规划，优化资源配置，提高财政资金的使用效率。为了有效实施项目预算绩效管理，事业单位应该建立完善的内部控制体系，细化各项要求，充分发挥项目预算绩效管理的积极作用。

结合内部控制体系，事业单位需要合理地设置岗位，明确职责范围和工作内容，督促各岗位的工作人员积极履行职责。同时，事业单位应该加强培训，提升工作人员的业务水平，为项目预算绩效管理提供有力支持。在内部控制体系和工作培训的双重保障下，事业单位项目预算绩效管理能够迈上新台阶，并促进各项工作顺利开展。

2.规范预算管理流程。

事业单位需要以工作需求为导向，编制科学合理的预算方案，确保预算公开透明，体现科学决策。事业单位需要对预算编制方法进行完善，紧密结合项目特性、工作计划及实施细节，使预算更贴近实际。

事业单位应该保障预算方案的合法性，完善预算审批流程，明确各级职责，加强预算监督，确保各项工作流程的规范性。事业单位需要加强预算控制，对资金使用过程进去跟踪管理，避免出现资金浪费和资金流失的情况。

事业单位需要定期对预算执行情况进行评估，明确改进方向，不断提升预算管理水平。只有不断规范预算管理流程，事业单位项目预算绩效管理才能顺利实施。

3.合理设置绩效指标。

事业单位应该认真落实《项目支出绩效评价管理办法》，绩效指标应该涵盖预算执行、产出效益、服务对象满意度等多个方面。为了建立科学合理、切实可行的绩效指标体系，事业单位应该紧紧围绕项目决策、项目实施、项目产出效益展开，分别设置定性指标与定量指标、过程指标与结果指标、财务指标与业务指标。下面以财务指标与业务指标为例，详细说明绩效指标设置过程。

（1）财务指标。第一，预算执行率，反映了事业单位的预算执行情况，是衡量预算管理水平的重要标准，预算执行率越高，说明预算执行情况越好。第二，预算偏差率，反映了预算管理的精准度，其数值越低，说明事业单位的预算管理能力越强，资金使用效率越高。

（2）业务指标。第一，成本指标，反映了项目实施过程中产生的各种经济成本，包括直接成本和间接成本，成本指标需要在合理范围内，不是越低越好。第二，产出指标，这是衡量预算投入产生的效益指标，能够反映预算投入所产出的数量、达到的标准和目标等，产出越多说明绩效情况越好。第三，效益指标，主要反映了事业单位项目实施取得的社会效益、经济效益和生态效益，有利于促进事业单位积极履行职责，促进社会经济发展。第四，满意度指标，主要用于衡量服务对象的满意程度，能够用于判断预算投入是否有效。

4.综合评价和分析。

在项目管理中，综合评价和分析是至关重要的环节。传统方法往往只关注对各项绩效指标的简单打分和加权求和，这种方式往往忽略了各项绩效指标之间的逻辑关系和实际业务背景。为了更全面地评价项目，建议以结果为导向，深入剖析产出效益、服务对象满意度等核心指标。

事业单位可以借鉴波士顿矩阵分析法的精髓，创新性地将产出指标和效益指标进行组合，构建一个全新的分析框架。在这个框架中，横轴代表效益情况，从左到右效益逐渐升高；纵轴代表产出情况，从下到上产出逐渐增加。

（1）高产出、高效益的项目。这类项目的产出水平高、效益好，说明项目管理水平较高，核心竞争力强。因此，事业单位应该将资源优先投入这类项目，提高资源配置效率。综合考虑服务对象满意度，如果服务对象满意度高，说明项目得到了广泛认可；如果服务对象满意度低，则需要深入分析和改进项目运行存在的不足。

（2）高产出、低效益的项目。这类项目的产出水平高，但效益低下，回报并不理想，说明项目管理水平有待进一步提升，项目的核心竞争力相对较弱。这类项目的服务对象满意度通常较低，这提醒事业单位关注服务对象的实际需求，不断提高服务质量。

（3）低产出、低效益的项目。这类项目产出水平低且效益低下，如果项目的服务对象满意度指标高，则应该深挖项目亮点，精准施策促进项目管理水平提升；如果项目的服务对象满意度低，则要深入分析项目运行情况，积极探索改进方向。

（4）低产出、高收益的项目。这类项目具备较高的项目管理水平和核心竞争能力，虽然产出少，但是依然能够带来高效益。在衡量服务对象满意度指标时，一般情况下不会涉及服务对象满意度较低的情况。

总之，通过综合评估和分析，事业单位可以更全面地了解项目运行情况，为管理决策提供参考。

5.偏离绩效目标的改进策略。

在项目实施过程中，事业单位或许会面临项目投入与产出效益不匹配、预算执行进度缓慢之类的挑战。为了应对这些挑战，事业单位需要对问题进行深入分析，并有针对性地进行解决。

当项目投入到位但产出效益不佳时，事业单位需要对深层次原因进行探究，检查前期工作的有效性、需求调研的准确性、预算编制的精准程度，因为这些因素会直接影响项目实施情况。在项目推进过程中，如果遇到市场环境变化或政策变动等挑战，事业单位需要灵活应变，迅速调整策略，保障项目顺利实施。

当项目启动后，如果预算执行情况不佳，事业单位需要综合考虑项目支出情况和项目实施进度，从多个方面分析资金支付流程是否规范，加强统筹管理，提高预算执行率，避免出现项目停滞的情况。

如果预算执行情况较好但产出效益不佳，事业单位需要重视项目管理，提升精细化管理水平。项目的产出效益可能受到实施方案详细程度、组织能力高低的影响，事业单位需要加强项目管理，完善实施方案，提升产出效益。

6.加强绩效评价结果应用。

首先，事业单位需要及时公布绩效评价结果，管理人员应该与各部门负责人进行沟通，指出绩效评价结果反映的各种问题，督促各部门进行整改。

其次，对于绩效评价结果较差的项目，事业单位需要深入分析原因，提出有效的整改措施，明确整改期限，落实责任，从而优化预算支出结构，提高资源配置效率，聚焦重点项目和领域。

最后，对于绩效评价结果较好的项目，事业单位需要加大支持力度，从而提高资金使用效率。同时，将绩效评价结果与部门绩效、岗位绩效挂钩，督促各部门的工作人员重视项目预算绩效管理，不断提高工作效率。

五、结语

综上所述，事业单位项目预算绩效管理是一项重要工作，关系到财政资金能否有效利用。事业单位应该努力优化项目预算绩效管理体系，通过建立完善的内部控制体系，规范预算管理流程，开展综合评价与分析，强化绩效评价结果应用，事业单位能够优化资源配置，提高工作效率，促进事业单位可持续发展。

（来源：行政事业资产与财务）